Sering kali, syarikat menjual harta benda mereka jauh lebih murah daripada yang mereka beli, kerana dalam beberapa kes perlu menjual aset tetap yang tidak digunakan dengan cepat. Sebagai hasil daripada transaksi tersebut, syarikat menerima kerugian yang besar, tetapi transaksi seperti itu mesti ditunjukkan dalam perakaunan dan perakaunan cukai, dengan mempertimbangkan beberapa nuansa.
Arahan
Langkah 1
Kod Cukai menyatakan bahawa semasa menjual aset tetap, organisasi mesti membandingkan dua kuantiti: hasil penjualan, tidak termasuk PPN, nilai baki, dan perbelanjaan yang berkaitan secara langsung dengan penjualan. Sekiranya nilai pertama mempunyai penunjuk yang lebih rendah daripada yang kedua, kerugian akan muncul.
Langkah 2
Dalam perakaunan cukai, hapus kerugian untuk perbelanjaan lain dalam bahagian yang sama dan dalam jangka masa tertentu, yang sama dengan perbezaan antara jangka hayat sebenar sebelum harta itu dijual dan jangka hayat harta tersebut. Hapus kerugian bermula dari bulan selepas bulan penjualan harta tanah.
Langkah 3
Kerugian dari penjualan harta tanah dalam perakaunan harus dicerminkan dalam jumlah penuh, dan hanya pada masa transaksi tidak menguntungkan berlaku. Perbezaan antara perakaunan dan perakaunan cukai menimbulkan perbezaan yang boleh ditolak sementara sehingga menimbulkan aset cukai tertunda.
Langkah 4
Sebagai contoh, syarikat mempunyai aset tetap pada kunci kira-kira, kos awalnya, baik menurut data perakaunan dan menurut data perakaunan cukai, adalah 100,000 rubel. Jangka hayatnya adalah 12 bulan, susutnilai terakru pada awal bulan Mei tahun ini adalah 50,000 rubel, nilai baki sama dengan perbezaan antara kos asal dan susutnilai terakru, dan tempoh penggunaan sebenarnya telah mencapai 6 bulan.
Langkah 5
Pada bulan Mei, organisasi menjual harta tanah dengan harga 60 00 rubel, dengan membuat catatan berikut: "Pelupusan aset tetap" Debit No. 01 - "Aset tetap dalam operasi", kredit akaun No. 01. Akibatnya, kos awal objek akan ditunjukkan. Kemudian hasil penjualan objek ditunjukkan: "No. Debit 62 - Kredit No. 91"; akruan cukai nilai tambah: "No. Debit 91 - No. Kredit 68"; persaraan aset tetap, iaitu penghapusan susutnilai: "No. Debit 02 - No. Kredit 01"; penghapusan nilai sisa objek: "No. Debit 99 - Kredit No. 91".
60,000 - PPN - (100,000 - 50,000) - jumlahnya sama dengan jumlah kerugian dari penjualan harta tanah.
Langkah 6
Terdapat pendapat bahawa apabila harta itu dijual dengan kerugian, syarikat mesti mendapatkan kembali PPN, yang diterima untuk ditolak dan diambil kira kos yang dilunaskan.
