Pajak pertambahan nilai (PPN) dibayar oleh organisasi dan pengusaha perseorangan ketika menjual barang, karya atau perkhidmatan di wilayah Persekutuan Rusia, ketika memindahkan hak milik, ketika melakukan pekerjaan pembinaan dan pemasangan untuk keperluan mereka sendiri, ketika mengimpor barang ke pabean wilayah Persekutuan Rusia, serta ketika memindahkan barang untuk keperluan mereka sendiri, jika kosnya tidak ditolak ketika mengira cukai pendapatan. Perakaunan PPN dijalankan sesuai dengan kehendak Kod Cukai Persekutuan Rusia.
Arahan
Langkah 1
Tentukan dan tetapkan dalam dasar perakaunan tarikh pelaksanaan untuk mengira PPN. Organisasi berhak memilih salah satu dari dua pilihan untuk menentukannya secara bebas: - sebagai pengiriman dan penyampaian dokumen penyelesaian kepada pembeli; - kerana wang diterima sebagai pembayaran untuk barang yang dihantar (kerja, perkhidmatan).
Langkah 2
Sekiranya pilihan pertama ditetapkan dalam dasar perakaunan untuk mengira PPN, ketika menentukan tarikh penjualan, pilih tarikh paling awal dari dua: hari penghantaran barang (karya, perkhidmatan) atau hari pembayaran barang (karya, perkhidmatan). Sekiranya pilihan kewajiban membayar PPN saat dana diterima ditentukan, tanggal pembayaran barang (karya, perkhidmatan) akan dianggap sebagai tarikh penjualan.
Langkah 3
Tentukan tarif pajak pertambahan nilai sesuai dengan artikel 164 Kod Pajak sebesar 10% untuk produk makanan (kecuali cukai) dan barang untuk anak-anak sesuai dengan daftar yang ditentukan dalam artikel ini, atau pada 20% untuk barang, pekerjaan dan perkhidmatan lain.
Langkah 4
Simpan rekod PPN pada akaun aktif 19 "Cukai tambah nilai ke atas nilai yang diperoleh". Buka sub akaun untuknya mengikut jenis nilai. Debit invois ini untuk PPN ke atas aset material yang dibeli, dan secara kredit - PPN untuk aset material yang dihapus kira kepada kos pengeluaran. Baki debit akaun menggambarkan baki cukai ke atas bahan yang dibeli.
Langkah 5
Buat catatan perakaunan berdasarkan invois setelah penerimaan aset material kepada organisasi dari pembekal: Akaun debit 19, Akaun kredit 60 "Penyelesaian dengan pembekal" - jumlah PPN atas aset material yang dibeli ditunjukkan.
Langkah 6
Hapus kos jumlah PPN pada inventori yang dibeli yang digunakan untuk pengeluaran barang (karya, perkhidmatan) berdasarkan penyata perakaunan dengan membuat catatan: Debit akaun 20 "Pengeluaran utama", Kredit akaun 19.
Langkah 7
Lakukan pengiraan dengan anggaran PPN pada akaun pasif aktif 68 "Pengiraan cukai dan yuran" pada sub akaun yang sesuai. Akruan cukai dikreditkan ke akaun ini, dan dalam debit, menunjukkan jumlah pengimbangan PPN yang dibayar kepada pembekal atas aset material yang dibeli. Oleh kerana akaun aktif-pasif, akaun ini akan mempunyai baki debit dan kredit. Baki debit mencerminkan baki hutang belanjawan kepada syarikat untuk PPN, baki kredit - baki hutang cukai ke belanjawan.
Langkah 8
Hitung jumlah PPN yang harus dibayar kepada anggaran, sesuai dengan perenggan 1 Artikel 173 dari Kod Pajak Persekutuan Rusia. Untuk melakukan ini, kurangkan jumlah cukai yang dikira mengikut prosedur yang ditetapkan dengan jumlah potongan cukai.
Langkah 9
Buat entri perakaunan semasa mengira PPN pembayaran berdasarkan invois: Akaun debit 76, akaun Kredit 68 (sub-akaun "Pengiraan dengan anggaran untuk PPN"). Semasa mengira PPN semasa penghantaran, transaksi akan seperti berikut: Debit akaun 90.3, kredit Akaun 68.
Langkah 10
Kirimkan jumlah PPN untuk barang yang dibeli (kerja, perkhidmatan) ke penyelesaian dengan anggaran dengan mengepos: Akaun debit 19, akaun Kredit 68 sub-akaun "Pengiraan dengan anggaran untuk PPN". Semasa menerima pendahuluan dari pembeli, buat entri berikut: Debit akaun 62 "Penyelesaian dengan pembeli", Kredit akaun 68 (sub akaun "Penyelesaian dengan anggaran PPN").
Langkah 11
Bayar PPN berdasarkan hasil setiap tempoh pajak, berdasarkan pelaksanaan sebenarnya, selambat-lambatnya hari ke-20 bulan setelah tempoh cukai. Laksanakan pengeposan setelah melunaskan hutang kepada anggaran untuk jumlah PPN terakru: Debit akaun 68 (sub-akaun "Pengiraan dengan anggaran untuk PPN"), Kredit akaun 51 "Akaun semasa" berdasarkan pesanan pembayaran.
