Klausa 1 dari Artikel 164 Kod Pajak Persekutuan Rusia menentukan penerapan kadar cukai nol persen ketika menjual barang (kecuali gas asli, minyak, termasuk kondensat gas stabil, ketika dieksport ke wilayah negara anggota CIS) yang dieksport oleh eksport kastam.
Arahan
Langkah 1
PPN tidak dibayar untuk semua transaksi yang dikenakan cukai dengan kadar sifar, dan juga pada transaksi yang dikecualikan daripada cukai. Walau bagaimanapun, terdapat beberapa perbezaan antara operasi ini.
Langkah 2
Dalam kes pertama, asas cukai dibentuk, dan semasa membuat invois di lajur "kadar PPN", anda mesti menunjukkan "0%". Kos PPN input yang dibayar atas barang boleh dikurangkan. Dalam kes kedua, asas pajak tidak dibentuk, dan biaya "input" PPN yang dibayar atas barang tidak dipotong, tetapi termasuk dalam harga biaya.
Langkah 3
Untuk menggunakan kadar PPN sifar, pembeli barang yang dieksport adalah orang asing.
Langkah 4
Bagi pembayar yang menggunakan sistem PPN yang dipermudahkan, masalahnya cukup jelas, kerana mereka bukan pembayarnya. Ini berarti bahwa dengan objek "pendapatan dikurangi perbelanjaan", pajak "input" diambil kira sebagai bagian dari perbelanjaan, dan tidak ada penggantian dari anggaran.
Langkah 5
Contohnya, pada suku pertama 2008, anda mengeksport barang dengan harga pembelian 1,298,000 rubel. (termasuk PPN dalam jumlah 198,000 rubel). Di bawah kontrak ekonomi asing yang telah disimpulkan, syarikat itu tidak bertanggungjawab untuk pengangkutan, pemuatan dan pemunggahan, insurans, dll. Jumlah pembayaran pabean adalah 82.500 rubel. Mari kita anggap bahawa hasil yang diterima dalam rubel sama dengan 1,870,000 rubel.
Langkah 6
Tentukan jumlah cukai, di bawah rejim cukai umum dengan hak untuk kadar PPN sifar.
Untuk menentukan nilai pembelian produk (tidak termasuk PPN) dari nilai pembelian produk (termasuk PPN), tolak jumlah PPN: 1,298,000 - 198,000 = 1,100,000. Untuk mengira cukai pendapatan dari jumlah penjualan, tolak harga pembelian produk (tidak termasuk PPN) dan tolak pembayaran kastam.
Langkah 7
Gandakan hasil anda dengan 24%: 165,000 = [(1,870,000 - 1,100,000 - 82,500) x 24%]. Kadarnya adalah 0% dan tidak ada cukai nilai tambah penjualan. "Masukkan" PPN dalam jumlah 198,000 rubel. akan dikembalikan dari anggaran. Jumlah cukai yang dapat dipulihkan adalah 33,000 = 198,000 - 165,000.
Langkah 8
Di bawah peraturan cukai yang dipermudahkan, tentukan ukuran cukai tunggal dengan mengurangkan harga pembelian barang (termasuk PPN) dari jumlah penjualan dan kalikan hasilnya dengan 15%. Jumlah keseluruhan cukai adalah: 85,800 rubel. = [(1,870,000 - 1,298,000) x 15%] Dalam kes ini, tidak menguntungkan untuk bekerja dalam rejim cukai yang dipermudahkan.
