Sesuai dengan Kod Pajak, hukuman merujuk pada seperangkat langkah-langkah yang memastikan pemenuhan kewajiban organisasi untuk membayar pajak dan biaya. Organisasi mesti membayar sejumlah wang ini sekiranya membayar cukai dan yuran di kemudian hari berbanding dengan tarikh yang ditetapkan oleh undang-undang.
Perakaunan penalti
Bunga denda dapat dianggap sebagai "bunga kredit" untuk penggunaan dana yang dimaksudkan untuk membayar pajak. Lebih-lebih lagi, peratusan untuk penggunaan wang milik negara akan jauh lebih rendah daripada institusi kredit. Selaras dengan klausa 3 dan 4 Kod Cukai Persekutuan Rusia, hukuman meninggalkan satu per tiga dari kadar pembiayaan semula Bank Sentral semasa untuk setiap hari kelewatan (bermula dari hari berikutnya).
Perakaunan penalti dalam penyelesaian dengan anggaran dalam perakaunan dilakukan pada subkumpulan "Denda cukai" ke akaun 99 "Untung dan rugi". Untuk mencerminkannya, transaksi berikut dilakukan:
Debit akaun 99 "Untung dan rugi", Kredit akaun 68 "Pengiraan cukai dan yuran" - denda telah dikenakan;
Debit akaun 68 "Pengiraan cukai dan yuran", Kredit akaun 51 "Akaun semasa" - denda dipindahkan ke anggaran.
Sebab Kemasukan: Permintaan daripada pihak berkuasa cukai.
Refleksi perbelanjaan untuk pembayaran denda dalam penyata kewangan
PBU 10/99 tidak mengatakan apa-apa mengenai penalti yang dikenakan kerana melanggar undang-undang cukai; jumlah ini tidak berkaitan dengan perbelanjaan untuk aktiviti teras atau perbelanjaan organisasi yang lain. Berdasarkan klausa 2 dari Artikel 270 dari Kod Pajak Persekutuan Rusia, mereka tidak boleh dipertimbangkan ketika menentukan dasar pajak untuk menghitung pajak keuntungan dan berpartisipasi dalam pembentukan jumlah keuntungan. Semasa menyusun penyata kewangan tahunan, tahunan, jumlah penalti ditunjukkan dalam "Penyata Untung Rugi", laporan tersebut dicatatkan dalam garis sebelum penunjuk "Keuntungan bersih (kerugian) tempoh pelaporan". Dalam kunci kira-kira, adalah perlu untuk membentuk penunjuk "Pendapatan tertahan (kerugian yang tidak didedahkan)".
Sekiranya organisasi berhasrat untuk mencabar kebenaran pengiraan denda dan denda di mahkamah, jumlah ini mestilah dapat dilihat dengan cara di atas. Apabila sekatan dibatalkan, urus niaga dibalikkan. Sekiranya organisasi menggunakan sistem percukaian yang disederhanakan, ketika menghitung cukai yang disatukan, denda dan denda tidak termasuk dalam komposisi perbelanjaan (sesuai dengan Artikel 346.16 Kod Pajak Persekutuan Rusia).
Ciri-ciri perakaunan untuk penalti dan denda kerana melanggar tanggungjawab kepada rakan niaga
Denda dan denda mungkin dikenakan kerana melanggar kewajipan kontrak kepada rakan niaga. Sekiranya organisasi adalah pemiutang, jumlah ini akan diiktiraf sebagai pendapatan lain-lain (berdasarkan Peraturan Perakaunan 9/99), jika organisasi tersebut adalah penghutang, hukuman tersebut diakui sebagai perbelanjaan lain (berdasarkan Peraturan Perakaunan 10/99). Perakaunan denda dan denda tersebut dilakukan menggunakan akaun 91 "Pendapatan dan perbelanjaan lain", yang sesuai dengan akun untuk perakaunan dana monetari, dan juga akaun untuk penyelesaian perakaunan.
Pada masa ini, tidak ada pendapat tunggal mengenai pengiraan PPN mengenai jumlah penalti. Menurut pendapat pihak berkuasa, jika pembeli dikenakan denda kerana melanggar syarat kontrak, PPN tidak harus dibayar, kerana pengiraan ini tidak berlaku untuk jumlah yang dibayar untuk barang, perkhidmatan, karya yang dijual. Sekiranya penjual akan menerima denda, jumlah ini termasuk dalam asas cukai. Namun, dalam praktik kehakiman, ada kasus ketika keputusan dibuat untuk memihak kepada pembayar cukai, dan PPN atas jumlah denda tidak dikenakan atau dibayar kepada anggaran.
