Pembayaran cukai dibayar atas sebarang pendapatan di Rusia. Pembayar cukai dividen selalu menjadi penerima dividen. Sekiranya syarikat bertindak sebagai pembayar, maka ia akan memotong cukai, jika seseorang itu adalah individu, maka cukai pendapatan peribadi. Walau bagaimanapun, organisasi yang mengagihkan pemotongan dividen dari pembayar dan membayar jenis cukai ini, kerana, menurut Kod Cukai, mesti bertindak sebagai ejen cukai. Bagaimana pengiraan cukai jenis ini dikira?
Ejen cukai menerima kewajipan ini jika syarikat tersebut menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan (sistem cukai yang dipermudahkan), cukai pertanian yang disatukan (cukai pertanian yang disatukan) atau UTII (cukai yang disatukan untuk pendapatan yang disiratkan)
Skim dan Formula Cukai Dividen
Artikel 275, subperenggan 5 dari Kode Pajak memberikan formula yang tepat untuk bagaimana menghitung pemotongan pajak ke layanan pajak Rusia dari semua jenis dividen.
K * CH * (D1 - D2) = H
Selanjutnya, nilai bahagian penyusun dalam pengiraan:
K adalah jumlah keseluruhan dividen yang harus diagihkan oleh organisasi kepada penerima, dibahagi dengan jumlah dividen yang diedarkan oleh organisasi ini.
--H - kadar cukai yang dikenakan dalam tempoh tertentu dan kepada orang yang diberikan.
D1 adalah semua dividen (atau jumlah keseluruhan) sebelum pembahagian dan pembahagian.
D2 adalah jumlah dividen yang dibayar kepada syarikat dalam tempoh pelaporan semasa dan sebelumnya, tetapi hanya jika tidak diambil kira dalam perhitungan sebelumnya.
H - jumlah "cukai" sebenar, yang mesti ditahan lebih jauh dan dipindahkan ke pihak berkuasa cukai dari pendapatan.
Rumusan kehilangan kaitannya jika anda mengira cukai dividen yang memihak kepada syarikat asing dan orang asing. Mereka, menurut artikel yang sama, tetapi ayat 6, membayar pajak dengan mempertimbangkan keseluruhan jumlah dividen yang dibagikan oleh ejen cukai. Dalam keadaan di mana dana diterima oleh individu. atau entiti undang-undang - penduduk Rusia, maka larangan penggunaan formula di atas dicabut.
Ciri-ciri penting
Untuk mengelakkan kesilapan, sangat penting untuk mempertimbangkan nuansa berikut:
- Jumlah dividen yang akan diedarkan (D1, serta penyebut penunjuk K), semestinya juga merangkumi dividen kepada syarikat asing dan "ahli fizik" yang secara rasmi bukan penduduk Rusia. Ini adalah penjelasan dalam surat Kementerian Kewangan negara bertarikh 8 Julai 2014 N33030.
- Jumlah keseluruhan selalu merangkumi jumlah yang tidak ditahan cukai "menguntungkan". Penjelasan: maksudnya, kami bermaksud dividen yang diperoleh daripada saham dalam pemilikan negeri dan perbandaran, saham dana bersama dan organisasi undang-undang awam. Maklumat mengenai ini terdapat dalam nota penjelasan Kementerian Kewangan negara kita bertarikh 11 Jun 2014 N03-08-05 / 28295.
- Untuk jangka masa lalu, dividen harus dikenakan kadar cukai yang masih berlaku pada hari dividen tersebut terakru. Ini adalah pesanan dalam surat dari Perkhidmatan Pajak Persekutuan untuk bandar Moscow bertarikh 14 Mac 2007 N20-08 / 022130.
- Semasa mengira D2, dividen (kecuali yang pada kadar peratusan sama dengan 0) yang diperoleh dari syarikat Rusia dan syarikat asing lain harus dijumlahkan. Mereka dikenakan tanpa cukai yang ditahan oleh mereka oleh sumber pembayaran. Penjelasan ini adalah dalam keputusan kementerian yang sama pada 11 Jun 2014 N03-08-05 / 28295.
- Sekiranya, ketika mengira jumlahnya, hasil negatif diperoleh, maka tidak perlu membayar cukai kepada ejen. Pada masa yang sama, tidak ada yang mengimbangi perbezaannya. Ketetapan ini dijabarkan secara terperinci dalam artikel 275 Kod Pajak (dalam subperenggan 5).
- Organisasi ejen wajib memberitahu penerima dividen secara elektronik (anda boleh melakukan ini di laman web, melalui e-mel, dll.) Atau melalui surat fizikal dalam masa lima hari bekerja dari tarikh menentukan lingkaran penerima. Pemberitahuan memperincikan nilai D1 dan D2.
- Untuk kewajipan, termasuk kewajipan dividen, tarikh akhir mesti dipatuhi dengan ketat. Pembayaran dividen mesti dibuat selewat-lewatnya 2 bulan atau 60 hari dari tarikh pengeluaran keputusan dalam syarikat mengenai pembayaran mereka. Sekiranya dividen belum dibayar, untuk menuntutnya, seseorang boleh membuat permohonan dengan syarikat tersebut dalam tempoh 3 tahun.
Kadar pengiraan cukai
Mereka secara langsung bergantung pada penerima: adakah dia syarikat asing atau domestik.
Bekas membayar cukai "dividen" pada kadar 15 peratus. Penerima dividen, syarikat Rusia, dikira pada kadar 13 peratus. Tetapi ada titik penting di sini: pembayaran "dividen" syarikat yang, pada masa kelulusan pembayaran selama lebih dari satu tahun kalendar, memiliki lebih dari 50 persen modal organisasi yang dibenarkan (pembayar dividen) atau memiliki resit deposit yang memberikan hak untuk menerima lebih dari 50 peratus daripada jumlah dividen, yang dilaksanakan pada kadar cukai 0%.
