Aset cukai adalah sejumlah cukai yang mesti dibayar oleh organisasi kepada anggaran. Pembayar cukai, semasa mengira jumlah pembayaran, mesti dipandu oleh PBU 18/02. Kerana kenyataan bahawa penilaian kewangan syarikat dilakukan bukan hanya berdasarkan data perakaunan cukai, tetapi juga pada data perakaunan, perbezaan sementara dan liabiliti cukai terbentuk.
Semasa perakaunan, perbezaan tetap dan sementara terbentuk. Ini bergantung kepada ini sama ada aset cukai akan kekal atau ditangguhkan.
Perbezaan kekal merangkumi jumlah yang terlibat dalam pembentukan kunci kira-kira, tetapi tidak mempengaruhi jumlah yang boleh dikenakan cukai. Ini termasuk pembayaran faedah, yang jumlahnya tidak diambil kira sepenuhnya semasa mengira cukai pendapatan. Perbezaan tetap termasuk perbelanjaan atau pendapatan yang hanya mempengaruhi pembentukan asas cukai. Sebagai contoh, aset tetap telah diperoleh, jangka hayatnya lebih lama dalam perakaunan cukai daripada perakaunan.
Berdasarkan yang disebutkan di atas, kita dapat menyimpulkan bahawa aset pajak tetap adalah jumlah pajak yang mengurangi pajak penghasilan yang harus dibayar kepada anggaran pada periode pelaporan di mana ia dibentuk.
Untuk mengira jumlah aset cukai tetap, anda perlu mengalikan perbezaan tetap dengan kadar cukai.
Perbezaan sementara timbul apabila jumlah perakaunan dan perakaunan cukai tidak bertepatan, pengiktirafan perbelanjaan beralih pada waktunya. Iaitu, dalam perakaunan, jumlah tersebut diakui dalam periode pelaporan di mana transaksi tersebut dilakukan, dan dalam tempoh pajak, sebagian dari jumlah tersebut dipindahkan ke periode berikutnya.
Ini disebabkan oleh perbezaan sementara aset cukai tangguhan terbentuk, iaitu bagian pengurangan cukai dipindahkan ke periode pelaporan berikutnya. Untuk mengira jumlah aset cukai tertunda, anda perlu menggandakan perbezaan sementara dengan kadar cukai. Sebagai peraturan, cukai tertunda ditunjukkan pada akaun 09.
Jumlah aset cukai tertunda ditunjukkan dalam penyata pendapatan (borang No. 2). Untuk mendapatkan maklumat ini, buka akaun 09 dan hitung perbezaan antara debit dan kredit.
