Cukai pendapatan adalah pajak langsung yang dikenakan oleh organisasi dari semua bentuk kepemilikan sesuai dengan peraturan Kod Pajak Persekutuan Rusia (Artikel 25) dan undang-undang. Kadar semasa untuk tahun 2011 adalah 20% daripada asas cukai. Prosedur untuk menggambarkan cukai dalam perakaunan dijelaskan dalam PBU 18/02 "Perakaunan pengiraan cukai pendapatan". Cukai pendapatan dikenakan menurut peraturan perakaunan cukai, dan hanya hasil pengiraan tersebut yang tercermin dalam perakaunan.
Arahan
Langkah 1
Hitung keuntungan perakaunan syarikat. Hitung keuntungan yang boleh dikenakan cukai syarikat - buat pindaan yang diperlukan pada pengiraan perakaunan dalam penyata pendapatan. Hitung pendapatan / perbelanjaan luar jangka, perbezaan sementara, aset cukai tertunda dan liabiliti cukai tertunda - semua data ini diperlukan untuk pelaporan perakaunan dan cukai pendapatan.
Langkah 2
Pada debit akaun 99 sub-akaun "Pendapatan / perbelanjaan bersyarat" dan pada kredit akaun 68 dari sub-akaun "Cukai pendapatan", gambarkan data mengenai pendapatan / perbelanjaan bersyarat. Untuk melakukan ini, kalikan keuntungan yang diterima dari perakaunan dengan kadar cukai pendapatan. Sebagai contoh, keuntungan perakaunan adalah 120,000 rubel, kadar cukai pendapatan adalah 20%. Kemudian, catatan perakaunan: Dt 99 - Kt 68 - 24,000 rubel.
Langkah 3
Mencerminkan data liabiliti cukai tetap. Dalam catatan ini, anda akan menggambarkan perbezaan yang timbul dari perbezaan yang ada dalam pengiraan keuntungan dalam perakaunan dan perakaunan cukai. Sebagai contoh, dalam perakaunan, anda telah melebihi standard perbelanjaan sebanyak 10,000 rubel. Maka liabiliti cukai tetap = 10,000 * 0, 2 = 2,000 rubel.
Langkah 4
Untuk debit 09 "Aset cukai tertangguh" dan kredit 68 dari subakaun "Pajak pendapatan" menggambarkan perbelanjaan yang dicatat dalam perakaunan, tetapi dalam cukai akan dicerminkan dalam tempoh masa depan untuk mengurangkan asas cukai. Contoh: anda memperolehi susut nilai dalam tempoh perakaunan dalam perakaunan lebih daripada norma perakaunan cukai yang dibenarkan, sebanyak 7000 rubel. Tetapi perbelanjaan ini akan diambil kira oleh anda dalam tempoh cukai berikutnya untuk mengurangkan keuntungan yang boleh dikenakan cukai. Oleh itu, hitung aset cukai tertunda: 7000 * 0, 2 = 1400 p.
Langkah 5
Untuk debit 68 dari sub akaun "Cukai pendapatan" dan untuk kredit 77 "Liabiliti cukai tertunda" menggambarkan liabiliti cukai yang akan anda pertimbangkan dalam perakaunan cukai pada masa akan datang untuk mengurangkan asas cukai dan meningkatkan cukai. Sebagai contoh, semasa menghitung perakaunan dan keuntungan cukai, anda mempunyai perbezaan sementara: pendapatan diambil kira, tetapi tidak dalam perakaunan cukai, ia akan diambil kira pada masa akan datang. Oleh itu, jumlah perbezaan sementara itu, misalnya, 15,000 rubel, digandakan dengan kadar cukai dan kita mendapat tanggungan cukai tertunda: 15,000 * 0, 2 = 3,000 rubel.
Langkah 6
Hasilkan laporan hasil daripada catatan di atas. Untuk pinjaman 68 "Pengiraan cukai dan yuran" anda akan memperoleh hasil: 24,000 +2000 +1400 - 3000 = 24,400 rubel. - Ini adalah cukai yang dikenakan untuk dibayar kepada anggaran. Sekiranya anda mempunyai bayaran pendahuluan untuk cukai pendapatan, maka pembayaran tersebut harus ditunjukkan dalam debit akaun 68, dan mengurangkan jumlah yang perlu dibayar untuk cukai pendapatan. Perkara yang sama akan berlaku sekiranya anda mempunyai bajet yang belum diterima. Debit akaun 99 menggambarkan jumlah yang mesti dimasukkan dalam baris 150 dari "Penyata Untung Rugi": 24,000 + 2,000 = 26,000 rubel. Ini adalah jumlah cukai yang mengurangkan keuntungan bersih syarikat / organisasi, yang ditunjukkan dalam "Penyata Untung Rugi". Dalam bahagian 1 Lembaran Imbangan di baris "Aset bukan semasa" menunjukkan jumlah aset cukai tertunda - jumlah keseluruhan pada debit akaun 09. Sebagai contoh, ini adalah 1400 rubel. Dan, akhirnya, terangkan di bahagian 5 liabiliti baki jumlah keseluruhan pinjaman 77 akaun - 3000r. Mengenai ini, gambaran cukai pendapatan dalam perakaunan dapat dianggap lengkap.
