Selalunya, akauntan berhadapan dengan masalah yang menunjukkan minat terhadap cukai pendapatan dalam cukai dan perakaunan. Jenis kos ini khusus dan tidak dapat diambil kira semasa mengira cukai. Pada masa yang sama, ia sangat mempengaruhi parameter seperti keuntungan sebelum cukai.
Arahan
Langkah 1
Lihat Klausa 2 dari Artikel 270 dari Kod Pajak Persekutuan Rusia, yang menyatakan bahawa denda ke atas cukai pendapatan tidak dapat diterima sebagai perbelanjaan yang mengurangkan dasar kena pajak dan dimasukkan ke dalam perakaunan cukai. Dalam perakaunan, akruan penalti ditunjukkan pada kredit akaun 68 "Pengiraan cukai dan yuran", sementara debitnya bergantung pada jumlah denda dan peraturan yang diterima untuk mengisi laporan di perusahaan.
Langkah 2
Bayangkan faedah cukai pendapatan pada debit akaun 99 "Untung dan rugi". Operasi ini dibuat oleh Arahan untuk Aplikasi Carta Akaun, yang memberikan sekatan cukai ke akaun ini. Akan tetapi, sejumlah ahli percaya bahwa jenis pengeluaran ini harus dihukum denda karena melanggar syarat perjanjian dan dikenakan pada debit akun 91.2 "Beban lain" sesuai dengan perenggan 11 PBU 10/99 "Perbelanjaan Perusahaan”. Pada masa yang sama, liabiliti cukai tetap dibentuk sesuai dengan peraturan PBU 18/02 "Perakaunan pengiraan cukai pendapatan".
Langkah 3
Analisis keuntungan sebelum cukai dalam penyata pendapatan dalam bentuk nombor 2. Parameter ini akan membolehkan anda menentukan di mana lebih menguntungkan termasuk faedah cukai pendapatan. Sekiranya anda menggunakan akaun 99 "Untung dan Rugi", jumlah ini tidak akan mempengaruhi jumlah keuntungan sebelum cukai. Sekiranya penalti tersebut berkaitan dengan debit akaun 91.2, mereka akan mengurangkan keuntungan sebelum cukai. Pada masa yang sama, tanpa mengira akaun yang digunakan, jumlah keuntungan bersih tidak akan berubah.
Langkah 4
Dedahkan maklumat mengenai jumlah faedah dengan nota penjelasan ke penyata pendapatan. Kenyataannya adalah bahawa jika jumlah denda itu signifikan, maka akan mempengaruhi keuntungan sebelum cukai dan, akibatnya, analisis kewangan perusahaan. Keperluan ini ditetapkan oleh klausa 11 PBU 4/99 "penyata kewangan".
