Cukai pendapatan dikira berdasarkan keuntungan yang diterima dari hasil aktiviti kewangan dan ekonomi organisasi dan dicerminkan sebagai perbelanjaan cukai pendapatan. Refleksi keuntungan dalam penyata aktiviti kewangan untuk tempoh pelaporan disebut sebagai keuntungan perakaunan. Sekiranya kita menghilangkan pengaruh keuntungan dan perbezaan cukai pada hasil kewangan organisasi dalam tempoh pelaporan, maka keuntungan perakaunan akan menjadi keuntungan sebelum cukai.
Ia perlu
Data keuntungan
Arahan
Langkah 1
Terdapat dua pilihan untuk perbezaan dalam menentukan keuntungan cukai dan perakaunan. Pilihan pertama adalah perbezaan berterusan yang tidak berubah dalam jangka masa yang panjang. Perbezaan kekal berinteraksi dengan cukai pendapatan, yang dibayar kepada anggaran, dan bergantung pada jenis pembentukan keuntungan kena cukai. Dalam kebanyakan kes, perbezaan tetap mungkin timbul kerana pengaruh terhadap jumlah keuntungan perakaunan pendapatan atau perbelanjaan yang tidak diambil kira semasa keuntungan cukai dikira.
Langkah 2
Pilihan kedua adalah perbezaan sementara yang timbul semasa refleksi pendapatan dan perbelanjaan dalam cukai dan perakaunan kerana perbezaan waktu. Oleh kerana perbezaan sementara antara keuntungan perakaunan dan cukai, menjadi mustahak untuk memastikan bahawa keuntungan dan cukai pendapatan sebenar adalah konsisten. Iaitu, ketika mencerminkan akrual, perbelanjaan cukai pendapatan mesti dibahagikan mengikut tempoh. Cukai yang dikenakan untuk pembayaran ke anggaran pada periode pelaporan saat ini dapat dikaitkan dengan perbelanjaan pada periode lain untuk pajak penghasilan.
Langkah 3
Cukai pendapatan semasa dicerminkan pada kredit sub-akaun "Pengiraan untuk cukai" No. 641, pembayaran cukai kepada anggaran dalam perakaunan dicerminkan dalam debit akaun No. 641 dan kredit dari akaun "Akaun semasa" No. 311. Perbelanjaan cukai dicatat pada akaun "Cukai pendapatan" No. 98. Penyertaan perbelanjaan cukai dalam penyata hasil kewangan organisasi dicerminkan dalam kredit akaun No. 98 dan debit akaun 79. Keputusan kewangan "No. 79. Maksudnya, hasil cukai akrual adalah gambaran perbelanjaan cukai pendapatan dalam jumlah yang sama dengan cukai semasa, yang disesuaikan dengan jumlah yang ditangguhkan. Oleh itu, perbelanjaan cukai pendapatan sama dengan tolak cukai semasa, atau penambahan cukai tertunda.
Langkah 4
Akruan jumlah cukai pendapatan semasa dicerminkan pada debit akaun No. 98 dan kredit sub-akaun No. 641. Aset cukai tertunda pada awalnya dikreditkan ke debit akaun No. 17 dan kredit akaun No 641. Akruan cukai tertunda pertama dicatatkan pada debit akaun No. 98 dan kredit akaun Liabiliti cukai tertunda» No. 54. Cukai tertunda pada kunci kira-kira pada awal tempoh mengubah kesan perbezaan sementara. Cukai tertunda dari tempoh terawal kemudian didebitkan terlebih dahulu semasa mengira perbelanjaan semasa dan cukai pendapatan.
