Semasa aktiviti ekonomi organisasi, iaitu, semasa perakaunan, keadaan berikut mungkin timbul: ketika mengiktiraf pendapatan atau perbelanjaan, jumlah perakaunan berbeza dari yang satu pajak. Ini boleh timbul dari penerapan kaedah susutnilai yang berbeza. Aset cukai tertangguh (SHA) timbul, yang dihasilkan daripada perbezaan sementara yang boleh ditolak. Akauntan mesti menghapus SHE ini setelah pelupusan objek.
Arahan
Langkah 1
Untuk mendapatkan maklumat mengenai pergerakan dan ketersediaan aset cukai tertunda, buka kad akaun 09, di sinilah semua maklumat berada. Untuk membuat perbezaan sementara yang boleh ditolak, kalikan dengan kadar cukai pendapatan. Perbezaan dapat diperoleh dalam hal pelunasan akrual, ketika jumlah pajak telah dibayar lebih banyak, ketika biaya penjualan diakui dalam biaya barang yang dijual dan dalam kes lain.
Langkah 2
Sebagai contoh, sebuah organisasi membeli komputer dengan harga 35400 rubel, termasuk VAT 5400. Setelah beberapa waktu, diputuskan untuk menjual peralatan pejabat dengan harga 236000 rubel, termasuk VAT 3600 rubel. Jumlah susut nilai dalam perakaunan adalah 8.000 rubel, dan dalam cukai - 7020 rubel. Perbezaan sementara yang boleh ditolak adalah RUB 980 dan aset cukai tertunda adalah RUB 980 * 24% / 100 = RUB 235.
Langkah 3
Dalam perakaunan, nyatakan ini seperti berikut: Sub62 akaun D62 K91 "Pendapatan lain" - 23,600 rubel - mencerminkan hasil penjualan komputer; sub-akaun D91 "Perbelanjaan lain" K68 - 3600 rubel - jumlah PPN dikenakan; jumlah sub akaun D01 sub-akaun "Pelupusan aset tetap" - 30,000 rubel - jumlah kos awal komputer dicaj ke akaun "Pelupusan"; D02 K01 - - 8000 rubel - jumlah penyusutan dihapus mengikut data perakaunan; sub-akaun D91 " Perbelanjaan lain”K01 - nilai baki aset tetap dihapuskan; D99 K09 - 235 rubel - jumlah yang ditangguhkan adalah tanggungan cukai dibayar; D68 K99 - 235 rubel - jumlah liabiliti cukai tetap ditunjukkan.
Langkah 4
Anda tidak berhak menggunakan perbezaan tetap yang diterima untuk tujuan cukai. SHE diiktiraf dalam tempoh pelaporan di mana ia dijalankan oleh organisasi. Dalam kunci kira-kira, perbezaan sementara tersebut harus ditunjukkan dalam baris 145 di bahagian "Aset bukan semasa".
