Bayaran lebihan cukai mungkin berlaku sekiranya pembayaran pendahuluan dibuat atau liabiliti cukai salah perhitungan. Untuk menggambarkan operasi ini dalam perakaunan, anda mesti merujuk kepada PBU 18/02 dan Surat Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia No. 16-00-14 / 129 bertarikh 15 April 2003, yang menunjukkan perkara utama mengenai perakaunan untuk perbelanjaan tersebut.
Arahan
Langkah 1
Hitung dan bayar kepada anggaran pendahuluan cukai pendapatan. Cerminkan operasi ini dengan kredit akaun 51 "Akaun semasa" sesuai dengan sub-akaun 68-40 "Hutang cukai pendapatan". Sub-akaun 68-5 dibentuk khusus untuk perakaunan pembayaran pendahuluan dan membantu membentuk penyata kewangan dengan betul.
Langkah 2
Hitung cukai pendapatan berdasarkan hasil tempoh pelaporan. Untuk melakukan ini, tambahkan jumlah pendapatan atau perbelanjaan nota untuk cukai ini dan gambarkan jumlah yang dikira pada kredit akaun 68-4 "Pengiraan cukai pendapatan" sesuai dengan akaun 99-3 "Pendapatan dan perbelanjaan bersyarat". Kemudian tentukan jumlah liabiliti cukai tetap, yang sama dengan produk dari perbezaan tetap dengan kadar cukai. Pertimbangkan caj ini atas kredit akaun 68-4 sesuai dengan akaun 99-2 "Liabiliti cukai tetap".
Langkah 3
Hitung jumlah aset cukai tangguhan yang sama dengan perbezaan masa dikalikan dengan kadar cukai. Bayangkan operasi ini dengan kredit akaun 68-4 dan debit akaun 09 "Aset cukai tertunda". Sekiranya keuntungan dalam perakaunan lebih besar daripada perakaunan cukai, maka perbezaan yang dikenakan cukai akan terbentuk. Produk dari jumlahnya dengan kadar cukai disebut tanggungan cukai tertunda, yang diambil kira pada kredit akaun 77 "Liabiliti cukai tertunda" dan debit akaun 68-4.
Langkah 4
Tentukan baki sub-akaun 68-4 pada akhir tempoh pelaporan, dan kemudian tolak daripadanya jumlah pembayaran cukai pendahuluan yang sebenarnya dibayar. Sekiranya berlaku lebihan pembayaran, maka ia dikira sebagai sebahagian daripada hutang piutang. Dalam kunci kira-kira, jumlah ini ditunjukkan dalam baris 240 "Akaun belum terima" bahagian 2 "Aset semasa". Pada masa yang sama, baris 515 bahagian 4 akan menunjukkan baki runtuhan liabiliti cukai tertunda.
