Sekiranya syarikat menjalankan urus niaga perniagaan, baik yang dikenakan cukai dan dikecualikan dari PPN, maka pihaknya terpaksa menyebarkan PPN "input", yang termasuk dalam kos barang dan perkhidmatan yang dibeli. Lagipun, jika aset yang diperoleh digunakan dalam aktiviti dikenakan cukai PPN, "input" PPN dikurangkan, dan jika tidak dikenakan cukai, ia termasuk dalam kos produk. Tetapi biasanya organisasi itu sendiri tidak tahu bagaimana dan di mana membelanjakan aset yang diperoleh.
Ia perlu
Kos barang (kerja, perkhidmatan) dihantar semasa tempoh cukai, kedua-duanya dikenakan PPN dan tidak
Arahan
Langkah 1
Sekiranya perniagaan anda sangat pelbagai sehingga merangkumi urus niaga dikenakan cukai bernilai tambah dan yang dikecualikan daripadanya, anda mesti menyimpan rekod berasingan kedua-dua urus niaga ini dan jumlah PPN untuk barang yang dibeli, aset tetap dan aset tidak ketara. Sekiranya tiada perakaunan yang berasingan, keseluruhan beban "input" PPN akan dikenakan kepada anda, kerana anda tidak berhak menolaknya atau memasukkannya ke dalam perbelanjaan. Fakta dan metodologi perakaunan berasingan harus disatukan dalam dasar perakaunan, walaupun tidak ada keperluan langsung untuk ini dalam Kod Pajak.
Langkah 2
Sekiranya pembayar pajak, pada prinsipnya, tidak memiliki kesempatan untuk menentukan jenis transaksi (dikenakan pajak atau tidak) barang yang dibeli, perkhidmatan, hak harta tanah, dan lain-lain akan digunakan, ada prinsip pembahagian berkadar PPN. Untuk ini, petunjuk seperti kos barang (kerja, perkhidmatan) yang dihantar dalam tempoh cukai digunakan. Untuk mendapatkan jumlah VAT yang dapat dikurangkan, perlu menggandakan jumlah PPN yang akan diedarkan dengan nilai barang yang dihantar tertakluk kepada PPN, dan dibahagi dengan jumlah nilai barang yang dihantar dalam tempoh cukai. Oleh itu, jumlah PPN yang termasuk dalam kos produk adalah sebanding dengan nilai produk yang dihantar, yang tidak dikenakan PPN.
Langkah 3
Perundangan belum menentukan sama ada akan mengira bahagian untuk mengambil jumlah barang yang dihantar termasuk PPN atau tidak. Kementerian Kewangan percaya bahawa kos tersebut harus ditanggung tanpa PPN, tetapi mahkamah kadang-kadang mempunyai pendapat yang berbeza. Jadi perkara ini juga harus didaftarkan dalam dasar perakaunan.
Langkah 4
Seperti yang dapat dilihat dari formula pengagihan PPN berkadar, pengagihan ini dapat dilakukan hanya pada akhir tempoh cukai. Dalam tempoh ini, PPN yang dikenakan pengagihan melalui pengiraan disimpan dalam bentuk baki debit pada akaun "Pajak pertambahan nilai atas nilai yang diperoleh".
Langkah 5
Sekiranya selama tempoh cukai, kos operasi yang tidak dikenakan PPN tidak melebihi 5% dari jumlah kos perusahaan, maka perakaunan yang berasingan tidak dapat disimpan dan jumlah keseluruhan "input" PPN dapat dikurangkan. Ini mempertimbangkan kos langsung pengeluaran dan penjualan barang (karya, perkhidmatan), dan kos lain yang berkaitan dengan pengeluaran dan penjualan barang dan perkhidmatan ini.
