Menurut Bab 21 Kod Cukai Persekutuan Rusia, penjual wajib mengenakan PPN ke atas pembayaran pendahuluan yang diterima untuk barang tersebut, dan pembeli berhak untuk mengenakan potongan cukai untuk jumlah ini. Walaupun pembayaran pendahuluan adalah perkara biasa, banyak akauntan sering mengalami kesukaran untuk mencatat PPN prabayar dalam rekod perakaunan.
Arahan
Langkah 1
Keluarkan bukti dokumentari pemindahan pembayaran di muka. Adalah mungkin untuk menerima perakaunan dan pengurangan PPN atas pendahuluan hanya jika terdapat dokumentasi utama. Peraturan ini ditetapkan dalam klausa 9 dari artikel 172 Kanun Pajak Persekutuan Rusia. Perlu dibuat: invois untuk jumlah pembayaran di muka, yang disusun sesuai dengan kehendak Artikel 169 Kanun Pajak Persekutuan Rusia; perjanjian yang memperuntukkan pemindahan pembayaran pendahuluan; dokumen lain yang mengesahkan fakta pembayaran pendahuluan.
Langkah 2
Kembangkan dan satukan dalam dasar perakaunan syarikat cara untuk mencerminkan urus niaga untuk memotong PPN semasa pembayaran dan mendapatkan kembali jumlah ini. Faktanya adalah bahawa tidak ada dokumen peraturan yang menjelaskan perakaunan tersebut. Sebagai peraturan, kebanyakan akauntan menggunakan sub-akaun 76 "PPN pada prabayar" untuk menjelaskan VAT pendahuluan.
Langkah 3
Pindahkan dana sebagai bayaran pendahuluan untuk barang yang dibeli kepada penjual dan gambarkan operasi ini dalam perakaunan. Untuk melakukan ini, anda perlu membuka pinjaman pada akaun 51 "Akaun semasa" dan debit pada sub akaun 60 "Pendahuluan yang dikeluarkan".
Langkah 4
Selepas itu, atas kredit sub-akaun 76 "PPN dari pembayaran di muka" sesuai dengan sub-akaun 19 "Pengiraan untuk PPN" menunjukkan jumlah cukai yang terkumpul. Ambil untuk mengurangkan jumlah cukai nilai tambah dari pendahuluan dengan membuka debit pada subkakaun 68 "Pengiraan untuk PPN" dan kredit pada sub akaun 19.
Langkah 5
Terima barang yang dibeli dan pindahkan baki jumlah hutang. Dalam kes ini, pertama, perlu menggambarkan kos penuh produk yang dibeli pada debit akaun 41 "Barang" dan kredit sub-akaun 60 "Pengiraan untuk barang yang dibeli". Seterusnya, tunjukkan PPN jumlah ini pada kredit akaun 60 dan debit sub-akaun 19 "PPN atas barang yang dibeli".
Langkah 6
Pulihkan jumlah PPN dari pembayaran awal dengan membuka debit pada subkakun 76 dan kredit pada sub-akaun 68. Selanjutnya, VAT ditolak pada barang yang diterima atas kredit sub-akaun 19 dan debit dari sub-akaun 68. Bacalah jumlah prabayar, untuk ini, buka kredit pada sub-akaun 60 "Pendahuluan yang dikeluarkan" dan debit pada sub-akaun 60 "Penyelesaian untuk barang yang dibeli". Selepas itu, hutang yang dipindahkan ditunjukkan pada kredit akaun 51 dan debit sub akaun 60.
