Dalam praktik dunia dan Rusia, peraturan percukaian khas digunakan secara meluas untuk transaksi di mana kumpulan pihak berkaitan terlibat. Penetapan harga khas untuk kes seperti itu disebut harga pemindahan.
Harga pindah disebut harga yang berlaku dalam pelaksanaan transaksi perniagaan antara bahagian yang berbeza dari syarikat yang sama atau antara entiti yang merupakan bagian dari satu kumpulan syarikat. Oleh itu, harga pemindahan adalah aktiviti penetapan harga yang bertujuan antara perniagaan ini.
Harga-harga ini memungkinkan untuk mengagihkan semula keuntungan keseluruhan bagi mereka yang berada di negara-negara dengan cukai yang rendah. Penetapan harga pemindahan adalah salah satu kaedah perancangan cukai yang paling meluas dan meminimumkan cukai yang dibayar untuk negara dalam amalan dunia.
Atas sebab ini, harga pemindahan telah menjadi objek kawalan oleh perkhidmatan fiskal pemerintah. Sebagai contoh, Kod Cukai Persekutuan Rusia memperuntukkan bahagian khas, yang menjelaskan kuasa pihak berkuasa cukai untuk mengawal harga ketika melakukan transaksi antara pihak berkaitan. Pendekatan pihak berkuasa cukai Rusia di kawasan ini berkait rapat dengan prinsip-prinsip yang banyak digunakan oleh pentadbiran cukai asing.
Percubaan paling awal untuk mengatur harga pemindahan dilakukan oleh Amerika Syarikat pada pertengahan tahun 1960-an. Perundangan Rusia semasa di kawasan ini telah berkuatkuasa sejak 2012. Undang-undang menetapkan bahwa setiap transaksi antara pihak terkait dikendalikan dari sudut pengaturan harga pemindahan. Dalam beberapa kes, perkhidmatan cukai berhak membandingkan harga yang sebenarnya digunakan oleh pembayar cukai dengan harga pasaran. Sekiranya terdapat penyimpangan yang signifikan dan tidak dibenarkan dari harga pasaran, pihak berkuasa fiskal berhak mengenakan cukai tambahan.
Pada masa yang sama, objek kawalan adalah urus niaga dengan perolehan lebih dari 1 bilion rubel setahun; urus niaga di mana peserta adalah pihak berkaitan asing; di mana salah satu pihak menerapkan rejim pajak khas (UTII, STS), serta sejumlah transaksi lain yang ditentukan oleh perundangan. Untuk urus niaga seperti ini, pembayar cukai mesti menyerahkan pemberitahuan yang relevan kepada perkhidmatan cukai dan menyediakan laporan khas mengenai harga pemindahan.
Syarikat yang pakar dalam menyelesaikan masalah yang berkaitan langsung dengan harga pemindahan berjaya beroperasi dalam amalan perniagaan Rusia. Pakar syarikat seperti itu menjalankan latihan dalam kaedah penetapan harga, menjalankan projek perundingan untuk perusahaan dengan pelbagai orientasi pengeluaran.
Pengoptimuman percukaian memerlukan pengetahuan tentang perundangan dalam bidang harga pemindahan, kemampuan untuk menjaga aliran dokumen yang sesuai, dan juga dapat menerapkan harga yang wajar untuk transaksi-transaksi yang terkena kawalan pajak.
Salah satu poin penting dalam bidang transfer pricing adalah diagnosis risiko harga yang tepat, yang dilakukan dengan mempertimbangkan kegiatan produksi dan pemasaran perusahaan, sistem penawaran yang ada, dan penataan transaksi intra-kumpulan. Penetapan harga pemindahan yang kompeten juga memerlukan pengurusan dan interaksi yang berkesan antara pelbagai jabatan perusahaan sebagai sebahagian daripada satu set langkah untuk memastikan pematuhan ketat terhadap keperluan pajak.
Kementerian Kewangan Rusia dan pihak berkuasa cukai negara itu secara aktif terlibat dalam pekerjaan penjelasan mengenai isu-isu yang timbul sehubungan dengan pengenalan undang-undang terkini mengenai harga pemindahan. Penerapan norma-norma undang-undang di daerah ini sering dikaitkan dengan kesulitan yang timbul disebabkan oleh kekaburan kata-kata ketentuan tertentu dan kesulitan dalam melaporkan.
Dalam mengembangkan peraturan penetapan harga transfer, badan perundangan mengambil dasar prinsip perbandingan harga yang dikembangkan di sejumlah negara asing. Pakar tidak mengecualikan pindaan undang-undang cukai domestik mengenai transaksi dengan aset tidak ketara. Perubahan dan sekatan ini akan bertujuan untuk mengatasi hakisan asas cukai dan kemungkinan pengeluaran keuntungan korporat dari percukaian.
